Metoda costurilor și metoda capitalului propriu

Dacă compania dvs. investește într-o altă firmă, fie că este vorba de a forma o alianță comercială sau doar pentru a obține profit, această investiție trebuie să fie contabilizată în bilanțul dvs. Regulile contabile dictează metoda de utilizat pentru raportarea investiției. Metoda costurilor și metoda capitalului propriu se aplică atunci când participația dvs. în cealaltă companie este mai mică decât o acțiune de control.

Nivelul de influență

Metoda pe care o companie trebuie să o folosească pentru a contabiliza o acțiune mai mică decât controlul într-o altă companie depinde de cât de mult din acea altă companie deține. Dacă miza este mai mică de 20%, principiile contabile general acceptate o definesc ca o investiție „pasivă” - ceea ce înseamnă că nu este suficient de mare pentru a exercita o influență majoră asupra politicilor și direcției companiei. Investițiile pasive trebuie contabilizate fie prin metoda costului, fie prin metoda valorii juste.

Dacă miza este de cel puțin 20 la sută, dar mai mică decât o miză de control, atunci este considerată o investiție cu „influență semnificativă”. Investițiile cu influență semnificativă trebuie contabilizate prin metoda echității.

Înregistrarea investiției

Atât sub metoda costului, cât și pe metoda capitalului propriu, plasați investiția dvs. în cealaltă companie în bilanțul dvs. ca un activ egal în valoare cu orice ați plătit pentru a dobândi investiția. Deoarece investițiile între companii implică de obicei deținerea de acțiuni, ați enumera valoarea investiției ca preț pe care l-ați plătit pentru acțiuni. Cu toate acestea, odată ce investiția este în bilanț, metodele de cost și de echitate diferă substanțial.

Metoda de contabilitate a costurilor

Contabilitatea investițiilor pasive depinde de ceea ce intenționează să facă compania dvs. cu acțiunile pe care le deține în cealaltă afacere. Dacă intenționați să păstrați acțiunile pe termen nelimitat, atunci compania dvs. trebuie să utilizeze metoda costurilor. Conform metodei costurilor, investiția rămâne în bilanț la costul inițial. Dacă primiți dividende din investiție, aceste dividende sunt tratate ca venituri.

Cu toate acestea, dacă compania dvs. intenționează să vândă acțiunile sau cel puțin să le pună la vânzare la prețul corect, atunci ar trebui să utilizați metoda contabilă a valorii juste - numită și metoda pieței - mai degrabă decât metoda costurilor. Pe scurt, metoda valorii juste necesită ajustarea periodică a valorii bilanțului investiției pentru a reflecta modificările valorii de piață a acțiunii.

Ajustări ale metodei de capitaluri proprii

Cu metoda echității, valoarea bilanțului investiției se modifică în funcție de venitul net (profitul) companiei „deținute”. Să presupunem că compania dvs. deține 30% dintr-o firmă și că firma respectivă raportează venituri nete de 100.000 USD. Ați crește valoarea bilanțului investiției dvs. cu 30.000 USD - 30% din 100.000 USD - și ați raporta câștigurile ca venituri în contul de profit și pierdere. Dacă firma a avut o pierdere netă, ați scădea valoarea investiției cu cota dvs. din pierdere și ați raporta declinul ca o cheltuială.

În cele din urmă, dividendele din acțiuni sunt considerate o rentabilitate a capitalului investit, nu venituri. Ați reduce valoarea investiției cu suma dividendelor primite.